U Narodnim novinama broj 73/13 objavljen je novi Zakon o porezu na dodanu vrijednost. On nam donisi mnogo novosti a mi ćemo vam ga pokušati približiti.
Najprije treba razlikovati područja primjene Zakona (čl. 3. Zakona o PDVu).
1. tuzemstvo – područje Republike Hrvatske
2. Europska unija, područje Europske unije, država članica, područje države članice - područje država članica i područje Europske unije
3. treća zemlja – bilo koja država ili područje koje nije područje Europske unije
4. treće područje – dio područja države članice koje je izuzeto iz područja Europske unije
a. u Saveznoj Republici Njemačkoj: otok Heligoland i područje Büsingen
b. u Kraljevini Španjolskoj: Ceuta, Melilla i Kanarsko otočje
c. u Republici Francuskoj: francuski prekomorski departmani
d. u Helenskoj Republici: planina Athos
e. u Republici Finskoj: Alandski otoci
f. u Ujedinjenoj Kraljevini Velike Britanije i Sjeverne Irske: Kanalski otoci
Također sada treba razlikovati uvoz od stjecanja dobara, odnosno izvoz od isporuke dobara.
UVOZ DOBARA
Prema čl. 11 Zakona o PDVu uvozom dobara smatra se svaki unos dobara u Europsku uniju koja nisu u slobodnom prometu na području Europske unije, u skladu s carinskim propisima, odnosno svaki uvoz dobara iz trećeg područja i trećih zemalja.
Mjestom uvoza dobara je država članica na čijem se području dobra nalaze pri unosu u Europsku uniju.
Porezni tretman pri uvozu:
- obračun PDV-a ako dobro ostaje u RH
- oslobođenje ako se dobro odmah prevozi u drugu državu članicu
Oslobođenja pri uvozu nabrojana su u čl. 44. Zakona o PDV-u.
Ukoliko ste vi uvoznik dužni ste od Carinske uprave zatražiti EORI broj (Pravilnik o EORI broju možete vidjeti ovdje).
STJECANJE DOBARA
Stjecanje dobara se oporezuje u RH ukoliko:
- je stjecatelj porezni obveznik (odnosno mi ako imamo PDV identifikacijski broj)
- prodavatelj, odnosno isporučitelj je porezni obveznik (kada nam da svoj PDV identifikacijski broj i mi ga provjerimo na web stranici http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies i dobimo potvrdu da je PDV identifikacijski broj ispravan)
- dobra su stvarno dopremljena u tuzemstvo (potrebno je imati dokaz)
Ukoliko nije zadovoljen jedan od slijedećih uvijeta dobra se oporezuju u zemlji članici iz koje stječemo dobra.
Stjecatelji koji nisu obveznici PDV-a (pravne osobe koje nisu porezni obveznici, mali porezni obveznici i poduzetnici koji nemaju pravo na odbitak pretporeza) ako prijeđu prag stjecanja (77.000,00 kn) u prethodnoj kalendarskoj godini ili tekućoj kalendarskoj godini, moraju zatražiti PDV identifikacijski broj i plaćaju PDV na stjecanje u državi odredišta.
Postoji mogućnost odustajanja od praga stjecanja, ali onda se to treba primjenjivati idućih dvije godine.
Napominjemo da se smatra da je PDV plaćen ako je u prijavi PDV-a iskazana porezna obveza bez plaćanja
IZVOZ DOBARA
Izvoz dobara je oslobođen plaćanja PDV-a. Također ste dužni od Carinske uprave zatražiti EORI broj.
ISPORUKA DOBARA
Isporuka dobara je oslobođena plaćanja PDV-a ukoliko:
- primatelj dobara ima valjani PDV identifikacijski broj
- na računu su iskazani ispravni PDV identifikacijski brojevi kupca i isporučitelja
- su dobra otpremljena ili prevezena s područja PH na mjesto u drugoj državi
U slučaju da nisu ispunjeni svi gore navedeni uvijeti hrvatski porezni obveznik mora obračunati hrvatski PDV na računu.
OBAVLJANJE USLUGA
B2B usluge – temeljno načelo oporezivanja je mjesto sjedišta poduzetnika primatelja usluga
- usluge oglašavanja
- usluge konzultanata, inžinjera, odbjetnika, računovođa, prevoditelja i sl. usluge savjetovanja
- usluge obrade podataka
- ustupanje informacija
- bankarske i financijske usluge
- usluge osiguranja i reosiguranja
- ustupanje osoblja
- iznajmljivanje pokretne materijalne imovine, osim kratkotrajnog iznajmljivanja prijevoznih sredstava
- omogućavanje pristupa do sustava za prirodni plin na području EU i električne energiju ili mreža za grijanje ili hlađenje i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava ili mreža, te obavljanja dr. usluga koje su s tim povezane
- telekomunikacijske usluge
- usluge radijskog i TV emitiranja
- elektronički obavljenje usluge iz čl. 118. toč. 2.
- usluge prijevoza dobara
- posredničke usluge
B2C usluge – sjedište poduzetnika koji obavlja usluge
POZIVANJE NA RAČUNU NA ODBREDBE ZAKONA O PDV-U U KOJIMA JE PROPISANO OSLOBOĐENJE
- Isporuke od javnog interesa (prije čl. 11.) sada čl. 39.
- Oslobođenje za ostale djelatnosti (prije čl. 11.a) sada čl. 40.
- Isporuke dobara za koje nije bio moguć odbitak pretporeza (osobni automobili, reprezentacija...)(prije čl. 11.b) sada čl. 40. st. 2.
- Oslobođenja pri izvozu dobara izvan EU (prije čl. 13.) sada čl. 45.
- Oslobođenja za određene isporuke koje su izjednačene s izvozom (prije čl. 13.a) sada čl. 48.
- Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom (prije čl. 13.b) sada čl. 47.
- Mali porezni obveznik (prethodne godine isporuke dobara i usluga manje od 230.000,00 kn) (prije čl. 22.) sada čl. 90.
- U slučaju kad tuzemni porezni obveznik prenosi obvezu plaćanja PDV-a na primatelja dobara ili usluga (npr. isporuka dobara poreznim obveznicima u državama članicama EU, obavljanje usluga poreznim obveznicima u državama članicama EU) – staviti napomenu „prijenos porezne obveze“ ili engleski izraz „reverse charge“
- Porezni obveznik poreza na dohodak (obrtnici i dr.) trebaju napisati napomenu „obračun prema naplaćenoj naknadi“
Vaš MKD - BIRO d.o.o.
