Zakon o porezu na dodanu vrijednost

U Narodnim novinama broj 73/13 objavljen je novi Zakon o porezu na dodanu vrijednost. On nam donisi mnogo novosti a mi ćemo vam ga pokušati približiti.

Najprije treba razlikovati područja primjene Zakona (čl. 3. Zakona o PDVu).
1.    tuzemstvo – područje Republike Hrvatske
2.    Europska unija, područje Europske unije, država članica, područje države članice -  područje država članica i područje Europske unije
3.    treća zemlja – bilo koja država ili područje koje nije područje Europske unije
4.    treće područje – dio područja države članice koje je izuzeto iz područja Europske unije
a.    u Saveznoj Republici Njemačkoj: otok Heligoland i područje Büsingen
b.    u Kraljevini Španjolskoj: Ceuta, Melilla i Kanarsko otočje
c.    u Republici Francuskoj: francuski prekomorski departmani
d.    u Helenskoj Republici: planina Athos
e.    u Republici Finskoj: Alandski otoci
f.    u Ujedinjenoj Kraljevini Velike Britanije i Sjeverne Irske: Kanalski otoci

Također sada treba razlikovati uvoz od stjecanja dobara, odnosno izvoz od isporuke dobara.

UVOZ DOBARA
Prema čl. 11 Zakona o PDVu uvozom dobara smatra se svaki unos dobara u Europsku uniju koja nisu u slobodnom prometu na području Europske unije, u skladu s carinskim propisima, odnosno svaki uvoz dobara iz trećeg područja i trećih zemalja.
Mjestom uvoza dobara je država članica na čijem se području dobra nalaze pri unosu u Europsku uniju.

Porezni tretman pri uvozu:

• obračun PDV-a ako dobro ostaje u RH
• oslobođenje ako se dobro odmah prevozi u drugu državu članicu

Oslobođenja pri uvozu nabrojana su u čl. 44. Zakona o PDV-u.

Ukoliko ste vi uvoznik dužni ste od Carinske uprave zatražiti EORI broj (Pravilnik o EORI broju možete vidjeti ovdje).

STJECANJE DOBARA
Stjecanje dobara se oporezuje u RH ukoliko:

• je stjecatelj porezni obveznik (odnosno mi ako imamo PDV identifikacijski broj)
• prodavatelj, odnosno isporučitelj je porezni obveznik (kada nam da svoj PDV identifikacijski broj i mi ga provjerimo na web stranici http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies i dobimo potvrdu da je PDV identifikacijski broj ispravan)
• dobra su stvarno dopremljena u tuzemstvo (potrebno je imati dokaz)

Ukoliko nije zadovoljen jedan od slijedećih uvijeta dobra se oporezuju u zemlji članici iz koje stječemo dobra.

Stjecatelji koji nisu obveznici PDV-a (pravne osobe koje nisu porezni obveznici, mali porezni obveznici i poduzetnici koji nemaju pravo na odbitak pretporeza) ako prijeđu prag stjecanja (77.000,00 kn) u prethodnoj kalendarskoj godini ili tekućoj kalendarskoj godini, moraju zatražiti PDV identifikacijski broj i plaćaju PDV na stjecanje u državi odredišta.

Postoji mogućnost odustajanja od praga stjecanja, ali onda se to treba primjenjivati idućih dvije godine.

Napominjemo da se smatra da je PDV plaćen ako je u prijavi PDV-a iskazana porezna obveza bez plaćanja

IZVOZ DOBARA
Izvoz dobara je oslobođen plaćanja PDV-a. Također ste dužni od Carinske uprave zatražiti EORI broj.

ISPORUKA DOBARA
Isporuka dobara je oslobođena plaćanja PDV-a ukoliko:

• primatelj dobara ima valjani PDV identifikacijski broj
• na računu su iskazani ispravni PDV identifikacijski brojevi kupca i isporučitelja
• su dobra otpremljena ili prevezena s područja PH na mjesto u drugoj državi

U slučaju da nisu ispunjeni svi gore navedeni uvijeti hrvatski porezni obveznik mora obračunati hrvatski PDV na računu.

OBAVLJANJE USLUGA
B2B usluge – temeljno načelo oporezivanja je mjesto sjedišta poduzetnika primatelja usluga

• usluge oglašavanja
• usluge konzultanata, inžinjera, odbjetnika, računovođa, prevoditelja i sl. usluge savjetovanja
• usluge obrade podataka
• ustupanje informacija
• bankarske i financijske usluge
• usluge osiguranja i reosiguranja
• ustupanje osoblja
• iznajmljivanje pokretne materijalne imovine, osim kratkotrajnog iznajmljivanja prijevoznih sredstava
• omogućavanje pristupa do sustava za prirodni plin na području EU i električne energiju ili mreža za grijanje ili hlađenje i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava ili mreža, te obavljanja dr. usluga koje su s tim povezane
• telekomunikacijske usluge
• usluge radijskog i TV emitiranja
• elektronički obavljenje usluge iz čl. 118. toč. 2.
• usluge prijevoza dobara
• posredničke usluge

B2C usluge – sjedište poduzetnika koji obavlja usluge

POZIVANJE NA RAČUNU NA ODBREDBE ZAKONA O PDV-U U KOJIMA JE PROPISANO OSLOBOĐENJE

• Isporuke od javnog interesa (prije čl. 11.) sada čl. 39.
• Oslobođenje za ostale djelatnosti (prije čl. 11.a) sada čl. 40.
• Isporuke dobara za koje nije bio moguć odbitak pretporeza (osobni automobili, reprezentacija...)(prije čl. 11.b) sada čl. 40. st. 2.
• Oslobođenja pri izvozu dobara izvan EU (prije čl. 13.) sada čl. 45.
• Oslobođenja za određene isporuke koje su izjednačene s izvozom (prije čl. 13.a) sada čl. 48.
• Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom (prije čl. 13.b) sada čl. 47.
• Mali porezni obveznik (prethodne godine isporuke dobara i usluga manje od 230.000,00 kn) (prije čl. 22.) sada čl. 90.
• U slučaju kad tuzemni porezni obveznik prenosi obvezu plaćanja PDV-a na primatelja dobara ili usluga (npr. isporuka dobara poreznim obveznicima u državama članicama EU, obavljanje usluga poreznim obveznicima u državama članicama EU) – staviti napomenu „prijenos porezne obveze“ ili engleski izraz „reverse charge“
• Porezni obveznik poreza na dohodak (obrtnici i dr.) trebaju napisati napomenu „obračun prema naplaćenoj naknadi“

                                                                                                                    Vaš MKD - BIRO d.o.o.